日前，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定再推出7項(xiàng)減稅措施，預(yù)計(jì)全年將再為企業(yè)減輕稅負(fù)600多億元。這“七連發(fā)”的減稅措施，瞄準(zhǔn)的是小微企業(yè)。

在我國(guó)，中小企業(yè)占全部企業(yè)總數(shù)的90%以上，而小微企業(yè)又是中小企業(yè)的主要組成部分。有針對(duì)性地為小微企業(yè)減稅，實(shí)際上也是支撐就業(yè)這個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)。鼓勵(lì)小型微利企業(yè)發(fā)展，對(duì)激發(fā)市場(chǎng)活力和社會(huì)創(chuàng)造力、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)就業(yè)等方面具有積極作用，有利于推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新。

七項(xiàng)減稅措施的具體內(nèi)容是什么，瞄準(zhǔn)的是小微企業(yè)的哪個(gè)“部位”?要解決小微企業(yè)發(fā)展的哪些痛點(diǎn)和難點(diǎn)? 麻辣財(cái)經(jīng)采訪(fǎng)有關(guān)部門(mén)和專(zhuān)家，為您一一道來(lái)。

多措并舉，促進(jìn)擴(kuò)大就業(yè)和鼓勵(lì)科技創(chuàng)新

減稅一：將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限，從50萬(wàn)元提高到100萬(wàn)元。

上限從50萬(wàn)直接提高至100萬(wàn)，等于是拓寬了政策覆蓋范圍。也就是說(shuō)，小微企業(yè)中“個(gè)頭”大一點(diǎn)的企業(yè)，也可享受減半征收的優(yōu)惠，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，即實(shí)際稅負(fù)由原來(lái)20%減為10%。小微企業(yè)是就業(yè)的“蓄水池”，通過(guò)直接降低小微企業(yè)成本，鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)積極性，讓處于起步階段的小微企業(yè)，有更多的資金用于投資和發(fā)展。

減稅二：將享受當(dāng)年一次性稅前扣除優(yōu)惠的企業(yè)新購(gòu)進(jìn)設(shè)備、器具單位價(jià)值上限，從100萬(wàn)元提高到500萬(wàn)元。

此項(xiàng)優(yōu)惠政策不僅針對(duì)小微企業(yè)，對(duì)所有企業(yè)購(gòu)置研發(fā)儀器、設(shè)備而言，都加大了優(yōu)惠支持力度。

減稅三：將創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收優(yōu)惠試點(diǎn)政策，推廣至全國(guó)

2017年，我國(guó)在京津冀等地等8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)試點(diǎn)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)享受70%投資抵扣優(yōu)惠政策?，F(xiàn)在，將這一優(yōu)惠政策推廣至全國(guó)范圍，有利于緩解初創(chuàng)期、種子期企業(yè)設(shè)立初期缺乏資金、融資難等問(wèn)題，推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新戰(zhàn)略實(shí)施。

減稅四：取消委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制

隨著我國(guó)企業(yè)走出去步伐加快，不少企業(yè)研發(fā)活動(dòng)也隨之逐步遍布全球，委托境外機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)，也成為企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的一項(xiàng)基本行為。因此，有必要調(diào)整政策取消限制，既鼓勵(lì)企業(yè)自主研發(fā)，也支持開(kāi)展境外研發(fā)、吸收國(guó)外的先進(jìn)技術(shù)成果。

減稅五：將企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額統(tǒng)一至8%

此前，國(guó)家已經(jīng)將高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額提高至8%。其他企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

這次將企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額統(tǒng)一至8%，是針對(duì)所有企業(yè)的。提高職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例，有利于滿(mǎn)足企業(yè)人員培養(yǎng)、人才及技術(shù)儲(chǔ)備、研發(fā)及科技創(chuàng)新的需求，支持企業(yè)加大人才培養(yǎng)和儲(chǔ)備，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展動(dòng)力，助力企業(yè)改革升級(jí)。

減稅六：將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年

按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)超過(guò)5年的虧損無(wú)法用稅前所得彌補(bǔ)。而且，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、研發(fā)設(shè)備加速折舊等政策，將加大企業(yè)產(chǎn)生虧損的可能性或加大其虧損金額，這些虧損難以在5年內(nèi)得到足額彌補(bǔ)。

考慮到科技研發(fā)尤其是重大科技研發(fā)項(xiàng)目周期長(zhǎng)、前期研發(fā)費(fèi)用高、效益回收期長(zhǎng)的特點(diǎn)，將虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年，可更好地解決科技投入與效益收入的時(shí)間錯(cuò)位問(wèn)題，提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、研發(fā)設(shè)備加速折舊等現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策的有效性。

減稅七：對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅

營(yíng)業(yè)賬薄，是指單位或者個(gè)人記載生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算賬薄。本次政策調(diào)整，就是為了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)投資創(chuàng)業(yè)，推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新。

“與以往相比，此次減稅有幾個(gè)較為明顯的特點(diǎn)：一方面通過(guò)直接降低小微企業(yè)成本，鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)積極性；另一方面通過(guò)鼓勵(lì)企業(yè)更新設(shè)備、加強(qiáng)職工培訓(xùn)，提高創(chuàng)新潛力。既鼓勵(lì)企業(yè)自主研發(fā)，也支持開(kāi)展境外研發(fā)、吸收國(guó)外的先進(jìn)技術(shù)成果?！?財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華表示，此次減稅受益面更廣，既有直接擴(kuò)大減半征收所得稅范圍的政策，也有鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)和投資的稅前扣除優(yōu)惠，還有延長(zhǎng)科技企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的政策，可以讓更多的小微企業(yè)享受到政策紅利。

“小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍，是就業(yè)的主渠道，也是創(chuàng)新的重要源泉?！?程麗華介紹，近年來(lái)，我國(guó)不斷加大減稅降費(fèi)力度，為包括小微企業(yè)在內(nèi)的各類(lèi)市場(chǎng)主體營(yíng)造更為寬松的政策環(huán)境，逐步形成了降低小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)小微企業(yè)創(chuàng)新和支持小微企業(yè)融資的政策支持體系，催生了大量創(chuàng)新型、成長(zhǎng)型中小企業(yè)。

全力以赴，確保各項(xiàng)減稅政策落地見(jiàn)效

“國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議再次推出七項(xiàng)減稅政策，聚焦支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和小微企業(yè)發(fā)展，內(nèi)容多、優(yōu)惠足，稅務(wù)部門(mén)正全力貫徹落實(shí)，確保黨中央、國(guó)務(wù)院各項(xiàng)減稅政策落地見(jiàn)效，讓納稅人都有實(shí)實(shí)在在的獲得感，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展?！?稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng)鄧勇表示，目前稅務(wù)部門(mén)正在制發(fā)具體操作文件和政策解讀材料，明確政策內(nèi)容、征管要求、辦理流程等納稅人關(guān)注關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題，暢通政策落實(shí)“第一公里”。

鄧勇介紹，5月1日起實(shí)施的深化增值稅改革，已實(shí)現(xiàn)“首戰(zhàn)告捷”。截至5月2日24時(shí)，稅率調(diào)整后的發(fā)票開(kāi)具工作順利，全國(guó)開(kāi)票份數(shù)達(dá)1132萬(wàn)份，開(kāi)票金額1469億元。其中，增值稅專(zhuān)用發(fā)票131萬(wàn)份，增值稅普通發(fā)票391萬(wàn)份，增值稅電子普通發(fā)票592萬(wàn)份，機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票18萬(wàn)份，改革整體運(yùn)行平穩(wěn)。

對(duì)于此次推出的七項(xiàng)減稅政策，稅務(wù)總局將加大優(yōu)惠政策宣傳輔導(dǎo)力度，幫助納稅人準(zhǔn)確理解掌握減稅政策，召開(kāi)專(zhuān)題全國(guó)輔導(dǎo)視頻會(huì)，對(duì)七項(xiàng)減稅政策內(nèi)容“一竿子插到底”同步培訓(xùn)。同時(shí)，積極指導(dǎo)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用稅務(wù)網(wǎng)站、微信、移動(dòng)客戶(hù)端、12366納稅服務(wù)平臺(tái)、二維碼等渠道，開(kāi)展全覆蓋的減稅政策大宣傳、大輔導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)納稅人對(duì)減稅政策理解到位、應(yīng)知盡知。

“稅務(wù)總局正在全力以赴，加緊修訂納稅申報(bào)表、調(diào)整升級(jí)征管系統(tǒng)、完善數(shù)據(jù)校驗(yàn)規(guī)則，確保納稅人能夠及時(shí)準(zhǔn)確計(jì)算享受優(yōu)惠。”鄧勇說(shuō)，各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也同步組織調(diào)整納稅人端申報(bào)軟件，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)自動(dòng)識(shí)別、政策提示、標(biāo)準(zhǔn)判定、協(xié)助算稅等功能，提升納稅人良好用戶(hù)體驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)讓納稅人高效便利的“應(yīng)享盡享”各項(xiàng)減稅政策，確保黨中央、國(guó)務(wù)院的減稅“大禮包”及時(shí)足額、實(shí)實(shí)在在送到每一名納稅人手中。（人民日?qǐng)?bào)中央廚房·麻辣財(cái)經(jīng)工作室 李麗輝）